日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委财管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题(tí)，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时(shí)，未(wèi)明确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶(è)性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事务所以远低于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形(xíng)成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发(fā)展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意夺笋啊是什么意思网络用语，夺笋啊是什么意思网络用语怎么说(yì)见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册(cè)会(huì)计(jì)师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、夺笋啊是什么意思网络用语，夺笋啊是什么意思网络用语怎么说征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计(jì)费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五(wǔ)是(shì)附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价(jià)的(de)分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不(bù)高于15％。要(yào)求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了(le)审计(jì)费(fèi)用报价得分公式(shì)。评价要素至(zhì)少应(yīng)当包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股上市(shì)公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不(bù)一致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营主体(tǐ)，依(yī)法执(zhí)业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的(de)，应(yīng)当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘时(shí)间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不(bù)得以不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定(dìng)制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)和审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会提交(jiāo)会计师(shī)事务所履职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计(jì)师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的(de)重(zhòng)要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强责(zé)任意识(shí)，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工(gōng)作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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